企业年度预算管理实务
【课程编号】ZQPNX211103
【课程名称】企业年度预算管理实务
【培训课时】1-2天，6小时/天
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联系人：张国良13910007503（微信同号）
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课程背景：
全面预算管理作为一项现代化管理方式和一种科学的管理手段，对整合企业内部资源，加强企业的内部管控，减少经营风险，提升企业的综合竞争能力有重大作用，因此全面预算管理在企业各项管理工作中的地位也更加突出，日趋显得重要，越来越多的企业开始推行全面预算管理，但是企业在全面预算管理的编制、执行及控制、结果考评等方面缺乏专业经验，从而许多企业面临编制方法不科学、执行措施不合理等各种各样的困境，无法充分发挥全面预算管理的作用。
资深企业财税实战讲师将帮助企业解决以上问题。将结合案例从全面预算的编制方法、编制内容、编制步骤、全面预算执行中的控制与调整、全面预算考评等方面进行详细指导，让企业充分利用全面预算管理这一科学手段，提升企业综合竞争能力！
课程收益：
● 掌握企业全面预算编制的方法；
● 掌握企业营业预算、投资预算、财务预算的编制；
● 掌握全面预算执行中的控制方法与调整；
● 掌握全面预算考评体系；
授课对象：
企业总经理、副总经理、企业各部门经理及副经理及骨干员工等
课程大纲
第一讲：全面预算及编制方法
一、全面预算
1. 预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达
特点：全员参与、全过程（生产经营）、全部门（均需有预算）
2. 全面预算的分类
关注：按其涉及的业务活动领域分
1）营业预算（包括销售预算、生产预算、成本预算等）
2）投资预算
3）财务预算（现金预算、资产负债表预算、利润表预算）
3. 全面预算的具体内容
如：生产预算包括：直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等
4. 全面预算的作用
1）奋斗目标、协调工具、控制标准、考评依据
二、全面预算编制方法
1. 增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同）
注意点：各自的适用范围，实务中正确选择
2. 固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同）
讨论：根据各自的特点，实务中分别适用的预算范围？
详讲：弹性预算中公式法的编制
3. 定期预算法与滚动预算法（按照预算期的时间特征不同）
思考：各自有何优缺点？
三、全面预算编制涉及的业务流程
1. 各部门按流程规定的时点完成相关预算环节，各负其责，提高效率
2. 实务中全面预算编制的流程（附流程图）
第二讲：营业预算的编制
一、销售预算
1. 特点：销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础
2. 内容
1）销售收入预算
2）销售现金收入的计算（为现金预算提供相应数据）
注意点：收付实现制
案例讲解：销售预算的编制
二、生产预算
1. 特点：唯一只以实物量表示的预算
2. 生产预算的基本公式
案例讲解：生产预算的编制
三、直接材料预算
1. 编制基础：以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量水平
2. 直接材料预算的基本公式
互动：通过讲解，完成直接材料预算的编制案例
注意点：年末应付账款的确定，为资产负债表预算编制提供数据
四、直接人工预算
1. 编制基础：直接人工预算是以生产预算为基础编制
注意点：不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总
案例讲解：直接人工预算的编制
五、制造费用预算
1. 编制基础
1）变动制造费用以生产预算为基础来编制
2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数
2. 与其他预算的关系
1）为便于编制现金预算
2）为便于编制产品成本预算
案例讲解：制造费用预算的编制
六、产品成本预算
1. 主要内容：产品的单位成本和总成本
2. 编制基础：是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
互动：通过讲解，完成产品成本预算的编制
七、销售费用和管理费用预算
1. 销售费用预算编制基础：以销售预算为基础
2. 管理费用预算编制基础：多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
关注点：销售部及各管理部门，采用适当的预算编制方法，按费用项目逐一进行预算的编制
案例讲解：结合实务及案例讲解销售费用和管理费用预算的编制
第三讲：财务预算的编制
一、现金预算
1. 以营业预算为基础，考虑资本支出预算，计算现金余缺额，然后进行投放与筹措
2. 如何计算借款额及还款额？
互动：通过几个案例，掌握现金预算编制的方法
二、财务报表预算
1. 利润表预算
1）按照权责发生制进行编制
2）“所得税”费用项目是在利润预测时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的
2. 资产负债表预算
1）编制基础：该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的
2）编制特点：资产负债表预算与会计的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。
互动：根据已知数据，进行财务报表预算的编制
第四讲：全面预算执行中的控制与调整（均以案例进行讲解）
一、全面预算的执行
1. 全面预算执行前的准备工作
2. 全面预算执行的组织设置
3. 全面预算执行的保障体系
4. 全面预算执行的事中监督
二、全面预算的控制
1. 全面预算控制的程序和原则
2. 全面预算控制的模式
3. 经营预算控制
1）销售预算控制
2）生产预算控制
3）成本费用预算控制
4. 资本预算控制
5. 现金预算控制
6. 全面预算环节控制
三、全面预算的调整
1. 全面预算调整的程序和原则
实务中预算调整的流程（附流程图）
2. 全面预算调整的形式
第五讲：全面预算考评与差异分析（均以案例进行讲解）
一、全面预算考评
1. 全面预算考评体系的设计
2. 全面预算执行形况的反馈
二、全面预算差异分析
1. 全面预算差异分析的步骤及方法
2. 销售收入预算差异分析
3. 成本费用预算差异分析
4. 利润预算差异分析
课程结束
孙老师介绍
孙美杰老师 企业财税实战专家
15年企业财税管理实战经验
10年高校财税教学及管理经验
高级会计师/青岛理工大学副教授
AAIA国际会计师/审计师
企业财务总监职业资格认证
剑桥大学国际财务管理职业资格认证
中英项目剑桥大学职业领导人【财务管理专业】职业资格认证
曾任：柏美亚（中国）有限公司（世界500强） 会计主管
曾任：山东山海玻璃制品有限公司（美资） 财务经理
擅长领域：纳税筹划、非财、会计核算、财务报表分析......
孙美杰老师深耕于财税领域25年，科班出身善于将专业知识理论与企业实践经验相结合，曾主编《小企业会计》《政府与非营利组织会计》《中级财务会计》《非营利组织会计》等11部教材，并被20多个省的100多所高校作为应用教材。
同时，老师具有一定的前沿性，能把握最新的财税政策，并熟谙不同企业的财务报表分析、会计核算、税收筹划等，其《最新财务报表相关项目实务解读》《新税制下企业纳税筹划实战》《业财税三方协同实操与筹划策略》等系列经典课程受到企业的一致好评，累计培训约900余场次，累计学员约50000余名，课程满意度保持在95%以上。
实战经验：
曾15年服务于世界500强及大型企业：凭借扎实的财税知识从基层走向管理，超强的工作能力赢得领导与下属的一致认可，多次获得“集团优秀管理者”称号。
● 结合企业的业务实际操作，确定会计核算的编制方法，提高财务部的整体工作效率与工作质量，相关方法及要求至今沿用。同时，每月固定对财务人员进行《会计准则最新变化》《SAP业务处理及日常维护》等课程培训，共培训五十余场。
● 健全和规范公司财务管理体系，制定税收筹划方案并实施，对公司总部及旗下分公司人员进行《增值税制度下企业的纳税筹划》《签订合同的纳税筹划》等培训，助力公司缩短业务工作时间成本，提升人员纳税筹划能力，助力企业年节税达200万余元。
曾10年教职于知名高校：凭借丰富的实践经验及专业的财税知识储备，多次获得院“优秀教师”“优秀教研室主任”“优秀行政人员”等荣誉。
● 主持并参与省级《基于多层次自主选择的应用型会计人才专业技能标准研究》《共享经济商业模式下税收征管问题研究》等8项省级课题。同时，其科研成果获得省级二等奖，并应用到企业及教学中，提高了社会经济效益。
● 每月固定开展《会计准则的最新变化》《税法最新变化》《纳税筹划》等前沿讲座，为学生的职业规划与就业打下坚实基础。同时，作为财税大赛的指导导师，辅导参赛学生财务、税务、财务管理等方面知识，曾连续八次获得全国财税类大赛一等奖“最佳辅导教师”称号。
部分授课案例：
▲为鲁信集团进行《现行会计准则下企业会计核算实务》课程培训，全面提升财务部各级人员的实务操作水平，为企业战略决策提供了科学可靠的依据，后返聘6期。
▲为青啤集团进行《新税制下企业纳税筹划实战》课程培训，提高了中层人员的纳税筹划意识并掌握常用措施，使其在洽谈业务、合同审批等环节能够做到筹划措施落地，后返聘6期。
▲为新奥集团进行《新税制下企业纳税筹划实战》课程培训，帮助营销人员灵活运用纳税筹划措施归避纳税风险，首批学员的纳税筹划方案为企业节税逾500万元，后返聘4期。
▲为华强文化进行《业财税三方协同实操与筹划策略》课程培训，针对现行会计准则及税法知识的最新变化进行讲授，结合典型案例引导学员掌握应用方法，有效提升各级财务管理人员的财税实操水平，后返聘4期。
▲为亨通集团进行《新入职财务人员培训》课程培训，使员工充分认识到自己肩负的企业及社会使命，让新生力量助力集团的快速发展奠定坚实基础，培训效果立竿见影，返聘4期。
▲为郓城职教中心教师讲授《最新财务报表相关项目实务解读》课程，全面提升职教中心教师的实务操作能力和整体素质，并向“双师型”教师迈进了一大步，课程受到参会老师及领导的好评，并成功向其他6所财经类院校推荐。
……
主讲课程：
《非财务经理的财务管理》
《企业财务报表分析》
《企业年度预算管理实务》
《企业年终关账及财税风险规避》
《企业所得税汇算清缴》
《新会计准则解读》
《新税制下企业纳税筹划》
授课风格：
孙老师的理论基础扎实，实战经验丰富，教学思路清晰、思维缜密；讲解深入浅出，内容既有理论高度，又有实战深度，严谨充实；授课中能够结合企业实际，培训内容能够快速落地并转化为企业实战成果；风格生动随和，善于激发学员的学习兴趣，注重学员实战能力和动手能力的培养。
部分服务客户：
大型企业：青岛海尔、青岛啤酒、鲁信集团、柏美亚（中国）有限公司、新奥集团、中国石油、华强文化产业集团、山东山海玻璃制品有限公司、山东高速、亨通集团等
银行行业：中国银行、恒丰银行、工商银行、建设银行、农商行等
教育行业：郓城职教中心、寿光职教中心、滕州教师进修学校、济南理工中职、荏平职教中心、济宁工业技师学校、济南三职专、聊城高级财经职校、临沂河东职专、宁津职专、日照工业学校、单县职专、泰安职专、禹城职教中心、滨州博翱、冠县职教、高密中专、潍坊技师学校、潍坊商校、威海临港中职、威海水产学校、新汶矿业职专、烟台城乡建设学校、烟台电子工业学校、烟台轻工业学校、烟台长岛职专等
其他行业：菲尚工贸、辉明广告、金龙鱼餐饮、河北兴龙集团、恒望集团、联泰集团、中伟车业、六睦集团、侨鑫地产、敏捷地产、西安易智电子信息、鑫轮磨具、中天集团、汇得行、泰盈石业、百创股份、宁波十杰装饰、山西卓锋钛业、鹏城建筑集团、阳光电源、仟吉食品、仪征化纤、丰原药业、青松福年来、东风鸿泰、奥裕贸易、创达科技等
部分客户评价：
孙老师作为高级会计师，在500强企业工作过，又是高校的副教授，这次邀请孙老师为我们企业新入职的财务人员进行培训，效果非常突出，她从自身的就业经历谈起，从会计职业道德到职业规划，到为就职企业价值的实现再到自身价值的实现，娓娓道来，我们的员工也认识到自己的社会使命，认识到自己与企业的相互成就与成长，并各自对如何做独一无二的自己做好规划。本次培训企业与新员工均受益匪浅！
——辉明广告 胡总
孙老师的理论功底扎实，我们感觉很高深的财务知识，孙老师能够用简单的方式让我们听懂，所讲的都是实务中易出错的点，听后印象深刻，对实践工作帮助非常大。
——鲁信集团 陈总
孙老师授课逻辑强，所讲内容均能很快转化并落地，我们的销售人员掌握了关于销售方式、结算方式、合同签订等重要事项中的纳税筹划方法，本次培训为企业降低税负非常有帮助，下次还将邀请孙老师对我公司其他部门的人员进行纳税筹划的培训。
——菲尚工贸 王总监
孙老师授课的案例都是我们企业常见的实务案例，学员学后就能直接用到自己的工作中，为企业进行纳税筹划并归避纳税风险，学员与企业很受益。
——青岛啤酒 王总监
很荣幸邀请到孙老师为我校教师进行培训，本次培训的内容主要针对最新会计准则的变化部分，孙老师实践经验很丰富，案例典型，讲解方式独特易懂，教师们在最新知识掌握的基础上又学到了实务中的很多业务处理技巧，实务能力得到极大提升，同时感谢孙老师分享的提高工作效率的思维导图及课件处理小软件等。
——聊城高级财经职校 王老师
孙老师的课听过两次，对我们在签订销售合同以及销售环节注意的问题讲解的非常具有可操作性，提升了部门人员的整体纳税筹划意识，从而也为企业创造了更大价值。
——青岛海尔 李总监
孙老师授课严谨、负责、案例经典，学员也很喜欢与老师进行互动，以掌握财税实战操作要点。另外老师给学员分享的工作工具很实用，极大提高了员工的工作效率，意外惊喜。
——新奥集团 李总
孙老师专业功底深厚，授课认真、负责。在为我们教师进行现行会计准则及最新税法下的相关业务处理及纳税筹划知识，内容丰富，特别是能够结合实务进行讲解，提升了我们教师的实践操作能力，引导教师向“双师型”教师转变，收获颇丰，学员们都很喜欢亲和力很强的孙老师。
——寿光职教中心 张老师
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